近日，國(guó)家稅務(wù)總局組織開(kāi)展稅收重點(diǎn)工作督查，對(duì)天津、河北、內(nèi)蒙古、江蘇、安徽、江西、山東、河南、湖南、廣西、海南、重慶、貴州、甘肅、大連、寧波、廈門、青海等?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局開(kāi)展實(shí)地督查。主要圍繞減稅降費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)和深化“放管服”改革優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境等方面開(kāi)展。
本次全國(guó)性的稅收稽查主要目的，是為了解決國(guó)務(wù)院在2021年6月發(fā)布的《2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》所揭露了有關(guān)金融、虛開(kāi)發(fā)票、財(cái)政返還等亂象。
重點(diǎn)行業(yè)仍面臨虛開(kāi)騙稅高涉稅風(fēng)險(xiǎn)
《審計(jì)工作報(bào)告》所發(fā)現(xiàn)的涉稅涉票問(wèn)題中，虛開(kāi)增值稅發(fā)票現(xiàn)象依然存在。有的企業(yè)跨省聯(lián)手，通過(guò)虛構(gòu)業(yè)務(wù)、串通定價(jià)等，短期內(nèi)虛開(kāi)大量發(fā)票抵扣稅款并隨即注銷。
虛開(kāi)增值稅發(fā)票偷稅騙稅一直是近年來(lái)我國(guó)涉稅犯罪領(lǐng)域的高發(fā)罪名，面對(duì)這種情況，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行自2018年8月開(kāi)展了為期兩年的“雙打”專項(xiàng)行動(dòng)。
王軍局長(zhǎng)在7月10日發(fā)表的演講中也提到，對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的偷逃稅多發(fā)行業(yè)和領(lǐng)域依法嚴(yán)肅查處，特別是在公安部、海關(guān)總署、人民銀行大力支持下，共同開(kāi)展打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)，2018年8月到今年6月底，查處涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)38.8萬(wàn)戶，挽回稅款損失870.8億元，有力推動(dòng)了公平有序的稅收營(yíng)商環(huán)境建設(shè)。
在2021年度，廢舊物資、煤炭、石化、外貿(mào)行業(yè)將由于行業(yè)固有的現(xiàn)實(shí)困境等原因，面臨較大行業(yè)性虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)，房地產(chǎn)企業(yè)或隨著土地增值稅清算工作的推進(jìn)，而面臨較大的被認(rèn)定偷稅的風(fēng)險(xiǎn)。
石化行業(yè)
石化行業(yè)“變名銷售”是較為突出的稅收違法犯罪行為，石化企業(yè)是否具有騙取稅款的目的成為能否以虛開(kāi)定罪的關(guān)鍵。
盡管隨著各地司法機(jī)關(guān)逐步認(rèn)識(shí)到變名銷售實(shí)質(zhì)是偷逃消費(fèi)稅，并不具備騙抵增值稅稅款的主觀目的和造成增值稅稅款損失的客觀結(jié)果，轉(zhuǎn)而追究逃稅的刑事責(zé)任或者移交稅務(wù)機(jī)關(guān)追究行政責(zé)任，但是由于各地審判實(shí)踐存在巨大差異，“變名銷售”帶來(lái)的違法犯罪風(fēng)險(xiǎn)仍然不容小覷。
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)建議
（一）強(qiáng)化稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，建立稅務(wù)合規(guī)機(jī)制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善內(nèi)外部合規(guī)審查制度。對(duì)內(nèi)部而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、完善發(fā)票管理、費(fèi)用報(bào)銷、業(yè)務(wù)流程管理制度，全面審核進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、報(bào)銷憑證的合法性，審核業(yè)務(wù)資料留存的完備性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資料完備齊全、與進(jìn)銷發(fā)票相匹配，報(bào)銷憑證與報(bào)銷內(nèi)容要素相符并能追溯到責(zé)任人。
對(duì)外部而言，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、完善供應(yīng)商、服務(wù)商審查制度，對(duì)供應(yīng)商、服務(wù)商資質(zhì)及完稅情況定期訪查，杜絕上游走逃、失聯(lián)現(xiàn)象發(fā)生。
同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立企業(yè)進(jìn)銷存數(shù)據(jù)庫(kù)，并利用其進(jìn)行反向自查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞及時(shí)彌補(bǔ)、自查補(bǔ)稅。提升稅收遵從意識(shí)，合法合規(guī)的進(jìn)行稅收籌劃。
借助稅法專業(yè)人士的力量和支持，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專門崗位負(fù)責(zé)涉稅事項(xiàng)，或聘請(qǐng)稅務(wù)師、稅務(wù)律師等外部涉稅服務(wù)人士，對(duì)企業(yè)定期開(kāi)展稅務(wù)健康檢查，幫助個(gè)人評(píng)估籌劃方案的可行性和合法性，最終通過(guò)合規(guī)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范。
（二）及時(shí)、專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
若企業(yè)或個(gè)人牽涉到虛開(kāi)騙稅等相關(guān)涉稅違法案件中，應(yīng)當(dāng)積極尋求專業(yè)的涉稅服務(wù)和刑事辯護(hù)。實(shí)踐中，虛開(kāi)違法犯罪行為與騙稅違法犯罪行為呈現(xiàn)出相伴生關(guān)聯(lián)的特征，一旦辦案機(jī)關(guān)查實(shí)企業(yè)有業(yè)務(wù)虛假、循環(huán)出口、與他人共謀簽訂虛假購(gòu)銷合同等行為，企業(yè)將面臨被追究刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。而行政復(fù)議、行政訴訟等法律救濟(jì)程序?qū)⒊蔀樯姘钙髽I(yè)隔離阻卻刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的最后一次機(jī)會(huì)。
稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人維護(hù)自身合法權(quán)益、解決征納雙方之間具體稅務(wù)爭(zhēng)議的重要法律救濟(jì)途徑之一，也是解決具體納稅爭(zhēng)議的必經(jīng)法定程序。由于稅務(wù)行政復(fù)議在本質(zhì)上屬于稅務(wù)行政系統(tǒng)的內(nèi)部糾錯(cuò)機(jī)制，不具有公開(kāi)屬性，稅務(wù)爭(zhēng)議的矛盾不外化，不會(huì)過(guò)度激化征納雙方之間的緊張關(guān)系，具有較大的靈活性特征，解決爭(zhēng)議的效果比較理想。
通過(guò)前述程序，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)存在行政違法的事實(shí)證據(jù)進(jìn)行全面梳理，向復(fù)議機(jī)關(guān)提交反證。同時(shí)，也可以案件進(jìn)入復(fù)議程序?yàn)槠鯔C(jī)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，延緩移送刑事司法程序的節(jié)奏，一旦企業(yè)在復(fù)議程序中抗辯成功，則可能直接阻卻刑事責(zé)任追及。
涉案企業(yè)應(yīng)及早聘請(qǐng)稅務(wù)律師介入，行刑聯(lián)動(dòng)，盡早提起行政復(fù)議程序，最大程度阻卻隔離刑事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。即使企業(yè)在復(fù)議程序中，未能阻卻案件移送和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化，行政復(fù)議程序也可與刑事訴訟程序聯(lián)動(dòng)，通過(guò)專業(yè)稅務(wù)律師的介入，從定性與定量?jī)蓚€(gè)方面與稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)溝通，爭(zhēng)取最大程度維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。
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